華稅代理記賬公司建筑業分公司做好這三點 即可無憂

2019-04-29  來自: 南陽市華稅代理記賬有限公司 瀏覽次數:114

華稅代理記賬公司建筑業分公司做好這三點 即可無憂

唐河代理記賬提醒您:施工企業在異地中標的工程,成立財務獨立核算的分公司,分公司進行施工經營、管理和納稅。這就是出現了“總公司+分公司(財務獨立核算)”的管理體制。那么在這種管理體系下

合同如何簽訂?

發票如何開具?

稅款如何繳納?

唐河代理報稅為您總結:通過以下三個方面幫您梳理清楚。

一、合同簽訂管理

在“總公司+分公司(財務獨立核算)”管理體制下,由于分公司財務上是獨立核算的單位,因此,分公司必須有自己的業務合同章,但沒有法人公章。在業務開展期間,分公司和總公司的公章和合同管理如下:

(一)蓋總公司的法人公章

與發包方簽訂建筑總承包合同的主體是總公司,分公司因沒有建筑資質而沒有資格對外與發包方簽訂建筑總承包合同。因此,總公司中標,分公司施工的建筑總承包合同,必須蓋總公司的法人公章。

(二) 蓋分公司的合同業務章

在總公司授權下,分公司可以對外與材料供應商、機械設備租賃出租方,勞務分包方簽訂合同,但是合同的民事責任必須由總公司承擔,這些合同上必須蓋分公司的合同業務章。

(三) 總公司、分公司和發包方簽訂三方施工補充協議

協議中必須明確:分公司全權代表總公司與發包方處理工程施工中的各項事項;發包方將工程款直接支付給分公司銀行賬戶;發包方接受分公司開具建筑服務業的增值稅發票。

二、財務核算和資金管理

由于分公司是獨立財務核算主體和增值稅納稅義務人,所以,在“總公司+分公司(財務獨立核算)”管理體制下,分公司以分公司的名義單獨設立賬本進行獨立的會計核算,所有的收入和支出都通過分公司的銀行賬戶進行結算收付。以分公司為獨立的資金管理主體,分公司自己實行收支兩條線管理。

三、發票的管理

 唐河代辦工商執照提醒您:發票管理十分重要!

    由于分公司是獨立的增值稅納稅義務人,所以在“總公司+分公司(財務獨立核算)”管理體制下,發票開具和管理總結如下:

(一)發票取得的管理

1、發票開具的原則。在真實交易的情況下,所有的增值稅專用發票必須與合同相匹配。

在真實交易的情況下,增值稅專用發票與合同相匹配,是合同流與票流相統一的重要體現。如果增值稅專用發票與合同不相匹配,則要么是不符合發票開具要求的合規發票;要么是虛開 增 值 稅專用發票;要么是假的增值稅發票。由于分公司的所有交易事項都是總公司對外簽訂的合同,所以所有成本發票,必須開具發票抬頭是總公司的名字,絕   對不能開具發票抬頭為“某某分公司”名字的增值稅專用發票或增值稅普通發票。

2、發票開具管理要點:必須在合同中有發票開具條款加以約束

為了更  好的管理發票,在所有的合同中都必須增加發票開具條款。該條款主要約定以下內容:

①發票開具的時間;

②發票開具的內型:增值稅專用發票還是增值稅普通發票;

③發票開具方開具假票或虛開發票承擔的責任。

3、分公司提供建筑服務,總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,供應商的增值稅專用發票必須開給分公司。

(二)對外開具發票的管理

1、建筑企業分公司與房地產企業之間的發票開具。

建筑企業分公司在與房地產企業進行工程結算支付工程款時,建筑總承包向房地產公司開具增值稅發票時,必須在增值稅發票上的“備注欄”中必須注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目的名稱。

2、在“總公司+分公司(財務獨立核算)+項目部”管理體制下,絕  對不能出現,總公司開票給業主或發包方,然后分公司全額開 增 值 稅專用發票給總公司的。

四、納稅申報管理

(一)增值稅的管理

唐河代理報稅提醒您增值稅申報一 定不能忘哦!    

在“總公司+分公司(財務獨立核算)”管理體制下,由于分公司財務上是獨立核算的單位,辦理了稅務登記,則其為獨立的增值稅納稅人,應單獨在分公司機構所在地申報繳納增值稅。

(二)企業所得稅的管理

分公司在分公司所在地進行企業所得稅預繳,每年年終在總公司所在地進行企業所得稅匯算清繳。

1、分公司分攤預繳稅款。總公司在每月或每季終了之日起10日內,按照上年度各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素,將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤,各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫。各分支機構分攤預繳額按下列公式計算:

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中:

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50%

該分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

2、年度匯算清繳采取同樣的方法進行各分支機構攤銷。

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